Global Skatteguide for personer med aksjekompensasjon. Denne veiledningen forklarer beskatning av aksjekompensasjon i 40 land, inkludert regler om inntektsskatt, sosial skatt, kapitalgevinst skatt, inntektsinnkjøp, skatteopphold, utgangsskatt og aktivrapportering. For å gi ytterligere ressursene, lenker hvert lands guide til nettstedet til det nasjonale skattebyrået og, når det er aktuelt, til landets skatteavtale med USA. Landprofiler blir rutinemessig gjennomgått og oppdatert etter behov. Ved slutten av hver måned Nylig påkrevd oppdatering er gitt Det er ikke uvanlig at landets skatteregler på lagerkompensasjon er uendret i flere år, så i enkelte landsførere er det ikke nødvendig med oppdateringer i lange perioder. I tillegg til den landspesifikke dekning i denne veiledningen , se også en relatert artikkelserie og en FAQ om internasjonal beskatning generelt for mobilansatte. En annen FAQ presenterer undersøkelsesdata på lagerplaner utenfor USA. En annen FAQ forklarer. inn skatteutjevningsprogrammene gjennom hvilke noen selskaper betaler utenlandsk skatt på ansatte på internasjonale oppdrag. Din Global Tax Guide er veldig bra og verdt abonnementet i seg selv. En stor ressurs Cynthia Hunt, Law Department, Entegris. Hvorfor denne Guide Matters. The taxation av aksjekompensasjon for mobile ansatte kan være spesielt komplisert, spesielt når de jobber i to eller flere land i løpet av opptjeningsperioden for egenkapitalpriser. I en undersøkelse av multinasjonale selskaper rapporterte 67 av respondentene at ansatte ikke har en god forståelse for hvordan dra nytte av egenkapitalkompensasjon utenfor USA 2015 Global Equity Incentives Survey av PricewaterhouseCoopers og NASPP Vår Globale Skatteguide er et verdifullt utgangspunkt for både aktørene i aksjekart og lagerplanleggere som trenger å vite om beskatning av aksjekompensasjon i de dekkede landene. Seek Profesjonelt Råd om Spesifikke Situasjoner. Denne veiledningen kan være et nyttig startpunkt t og forskningsverktøy, som gir en generell referanseramme for skatteregler i hvert dekket land. Du bør imidlertid kontakte regnskapsførere, skattemyndigheter, advokater og eller avdelinger for menneskelige ressurser for råd om bestemte situasjoner. Innholdet i Global Tax Guide bør ikke tolkes som juridisk, skatt eller økonomisk planlegging råd om noen spesifikke fakta eller omstendigheter. Bakgrunn av Global Tax Guide. Global Tax Guide ble opprinnelig utarbeidet av Louis Rorimer fra advokatfirmaet Jones Day i Cleveland, Ohio, og var skrevet for å uttrykke sine synspunkter og ikke nødvendigvis visningen til advokatfirmaet han er knyttet til hr. Rorimer, er også forfatteren av to-volumboken. International Stock Plans. Global Tax Guide er oppdatert etter behov av personalet. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright 2000-2017 Inc er et føderalt registrert varemerke. Vennligst kopier ikke eller utdrag denne informasjonen uten eksplisitt tillatelse fra Contact for lisensiering informasjon. Taks politikk analyse. Taks politikk undersøkelse nr. 11 Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. ISBN nummer 9264012486 Publiseringsdato 04 01 06 Sider 170 Antall tabeller 28 Antall diagrammer 1. Skatten Medarbeidsopsjonsordninger har blitt en felles komponent i lønnspakker i multinasjonale bedrifter Denne publikasjonen presenterer og undersøker de mange viktige skatteproblemene som oppstår for begunstigede og selskaper. Fokuserer først på innenlandske skattemessige forhold, vurderer den hvilken skattebehandling gir ingen skattemessige incitamenter for et selskap til å enten øke eller kutte bruken av aksjeopsjoner og ville være nøytralt med hensyn til valg av enten å gi opsjoner eller betale ordinær lønn. Tilnærmingen er ikke-prescriptiv og tjener til å gi et referansepunkt for policy beslutningstakere Dette suppleres med en undersøkelse av beskatning av aksjeopsjoner i OECD-landene i 2002 som beregner er den effektive skattesatsen og sammenligner den med skatt på ordinær lønn. Kredittoverskridende beskatningsspørsmål diskuteres deretter Spørsmål som tidspunktet for fordelene ved aksjeopsjoner, skillet mellom sysselsettingsinntekt og gevinster og identifisering av tjenestene til som de forholder seg til, er relevante for anvendelsen av skatteavtaler, som er basert på OECDs modellskattekonvensjon, og de resulterende endringene i modellens kommentar er fullt utklart. Endelig analyseres virkningene på overføringsprisene i tre omstendigheter når en bedrift gir aksjeopsjoner til ansatte i et datterselskap i et annet land, ved bruk av overføringsprismetoder som påvirkes av lønnskostnader, og når ansatte drar nytte av opsjoner, er involvert i aktiviteter som er gjenstand for en kostnadsavgift. Denne detaljerte studien er viktig å lese for alle som ønsker å forstå de vanskelighetene med beskatning av aksjeopsjoner. Innholdsfortegnelse. Kapittel 1 Skatt Nøytralitet 1 Innledning 2 Sannheten med kun selskapsskatt 3 Innføring av personlig nivåbeskatning 4 Innføring av usikkerhet 5 Innføring av mulig forskjellig produktivitet 6 Innføring av risikoaversjon fra ansatte 7 Oppsummering Notater Referanser Vedlegg 1 A 1 Algebra av nøytralitet. Kapittel 2 Effektive skattesatser 1 Innledning 2 Kvalitativ beskrivelse av skattebehandlingene.2 1 Konsesjonsordninger.2 2 Andre incitamentsordninger 2 3 Skattebehandling av ordninger.3 Skattekiler på aksjeopsjoner og incentivlønnssystemer Beregningsmetodikk og resultater.3 1 Problemet med å forkaste lønnskostnader 3 2 Innføring av personlig inntektsskatt og arbeidstakeravgift 3 3 Innføring av tidsforsinkelse for opsjoner 3 4 Resultatene av beregningene 4 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn 5 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn for høyere inntektsnivåer Noter. Kapittel 3 Inntektsskattemessige problemstillinger 1 Innledning 2 Bakgrunn om ESOPs 3 Issues relatert til arbeidstakeren.3 1 Timing mismatch i beskatning av sysselsettingsytelsen 3 2 Distinguishing sysselsettingsinntekter fra gevinster 3 3 Vanskelighetsgrad ved å bestemme hvilke tjenester opsjonen gjelder 3 4 Sysselsettingstjenester som tilbys i mer enn en stat 3 5 Flere bostedsbeskatning 3 6 Compliance issues 3 7 Alienering av opsjoner som følge av fusjon eller oppkjøp og erstatning av opsjoner 3 8 Verdivurdering 3 9 Tildeling av opsjoner til styremedlemmer.4 Spørsmål knyttet til arbeidsgiver. 4 1 Fradragsberettigelse av ESOPs kostnader 4 2 Vederlag fra fast driftssted. Notater vedlegg 3 1 Grafisk illustrasjon Vedlegg 3 2 Endringer i OECDs modellskattekonvensjon. Kapittel 4 Påvirkning av overføringsprissetting 1 Innledning Omfanget av studien 1 1 Innledning 1 2 Omfanget av studien.2 Situasjon I Et foretak gir opsjoner til ansatte i et tilknyttet foretak som er bosatt i en annen skattemyndighet.2 1 TOPCO Eksempel Non-Diluti Ve aksjeopsjonsplan 2 2 Variant til TOPCO eksempel Fortrinnsplaner 2 3 Foreløpig konklusjon til Situasjon I.3 1 Påvirkning av aksjeopsjoner på kontrollerte transaksjoner bortsett fra transaksjoner med hensyn til opsjoner hvor de ansatte er omfattet av opsjoner 3 2 Effekten av aksjeopsjoner på sammenligningsanalyser når ansattes godtgjørelse til den testede parten eller sammenlignbarhetene er vesentlig påvirket av aksjeopsjoner som bestemmer en sammenligningsjustering 3 3 Samspill mellom innenlandske regler og skatteavtaler 3 4 Foreløpig konklusjon til Situasjon II.4 Situasjon III Virkningen av aksjeopsjoner på Cost Contribution Arrangements CCAs.4 1 Eksempel 4 2 Skal aksjeopsjoner inkluderes i verdsettelsen av bidrag fra deltakerne til en CCA 4 3 Hvor aksjeopsjoner inngår i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en CCA, hva skal verdsettelsesprinsipper er 4 4 Samspill mellom traktatregler og innenlandske regler 4 5 Foreløpig konklusjon til situasjon III. Hvordan du får tak i denne publikasjonen. Leserne kan få tilgang til den fullstendige versjonen av beskatningen av ansattes aksjeopsjoner fra følgende alternativer. Abonnenter og lesere på abonnentinstitusjoner kan få tilgang til online-utgaven via SourceOECD vårt online-bibliotek. Ingen abonnenter kan kjøpe PDF-e-boken og / eller papirkopien via vår Online Bookshop. Employee aksjeopsjoner, aksjekjøpsrett, begrenset lager og begrensede aksjeenheter. For å se denne artikkelen trenger du en PDF-visningsprogram, for eksempel Adobe Reader. Global 10. mars 2015.Employee Stock Alternativer, aksjekjøpsrettigheter, begrenset lager og begrensede aksjeenheter Argentina Australia Østerrike Belgia Brasil Canada Chile Kina Colombia Tjekkia Danmark Egypt Finland Frankrike Tyskland Hong Kong Ungarn India Indonesia Irland Israel Italia Japan Korea Malaysia Mexico Marokko Nederland New Zealand Norge Peru Filippinene Polen Portugal Russland Saudi Arabia Singapore Slovakia Sør-Afrika Spania Sverige Sveits Taiwan Thailand Tyrkia Ukraina Forente Arabiske Emirater Storbritannia USA Vietnam Oktober 2014 Ny oppdatering for Australia Mars 2015 Global Equity Services To Embarcadero Center, 11. etasje San Francisco, California 94111 1 415 576 3000 Denne matrisen bør ikke påberopes for skattlig juridisk rådgivning og er ikke en erstatning for å få slike råd Selv om det er gjort alt for å gi en nøyaktig og oppdatert oppsummering basert på tilskudd til ansatte i henhold til et offentlig selskaps plan, endres utenlandske lover som gjelder for lagerplaner ofte og er ofte uklare i deres søknad til USAs planer Også spesifikke planfunksjoner, strukturer av juridiske enheter, typer aksjer som brukes, spesifikke skattemessige avgjørelser, mv, kan påvirke bestemte juridiske og skattemessige resultater. Spesielt, avhengig av vilkårene i plantilskuddet, kan skattemessige konsekvenser variere mye, f. eks. utbytte tilsvarende utbetalinger kan akselerere skattepliktige hendelser og RSUer utbetalt i kontanter kan variere i skatt og juridisk behandling Følgelig stoler på dette diagrammet for å svare på spesifikke skattemessige spørsmål er ikke anbefalt. I stedet bør denne matrisen brukes som veiledning til potensielle konsekvenser av skattemessige problemer, og du bør søke juridisk rådgivning fra Baker McKenzies Global Equity Services-gruppe før du gir stipend 2015 Baker McKenzie Dette dokumentet er beskyttet av amerikanske copyright lover og internasjonale opphavsrettsavtaler Med unntak av rettferdig bruk, 17 USC 107 eller andre gjeldende lokale obligatoriske juridiske unntak, kan ingen del av dette dokumentet kopieres uten skriftlig tillatelse fra Baker McKenzie. Uautorisert kopiering vil bli straffet til maksimum omfang tillatt i henhold til gjeldende lover. Ingen opphavsrett er hevdet i teksten til vedtekter, forskrifter eller rettslige meninger som er sitert i dette dokumentet............................................................................ utvekslingskontroll, arbeids - og personvernspørsmål i 50 land Tilgjengelig for ned last på iPhone, iPad eller Android-smarttelefonen Klikk her for detaljer.2 Landbeskatning av ansatt Sub-fradrag Tilbaketrekking og rapportering Verdipapirbegrensninger Exchangeskontroller Planrett Rettighetsdata Personvern Argentina SOP Skatt på spredning ved utøvelse Vanligvis ingen skatt til salgs En bankskatt kan gjelde overføring av midler utført i forbindelse med ansattes lagerplaner En personlig eiendomsskatt kan gjelde for aksjer anskaffet i henhold til en ansattes lagerplan. En stempelskatt kan gjelde for aksjeavtale. Tillat dersom datterselskap refunderer forelder etter skriftlig avtale, forbytter valutakontrollrestriksjoner refusjon og kontant netting er forbudt Inntektsskatt Ja Sosialforsikring Bidrag Arbeidsgiver og arbeidsgiver sosialforsikringsbidrag kreves Arbeidsgiveravgift er underlagt et månedlig inntektsloft Arbeidsgiveravgift er ikke gjenstand for inntektsloft Arbeidsgiver må holde ansattes bidrag Nei, hvis privat s lacementprosedyrer blir fulgt Mulighet til å kjøpe utenlandsk valuta og betalingsbevis i utlandet til kjøp av aksjer har blitt suspendert på ubestemt tid i henhold til en sentralbankkommunikasjon utstedt i juli 2012 For overføringer til Argentina er det ikke nødvendig med forhåndsgodkjenning, men de overførte midlene kan bli gjenstand for til et obligatorisk innskuddskrav Overføreren av midlene er ansvarlig for overholdelse av valutakontrollrestriksjonene. Vesentlige rettstilfeller, spesielt dersom tilskudd gjøres jevnlig. Skriftlig samtykke fra ansatte til overføring av data i utlandet anbefales Argentina ESPP Skatt på rabatt ved kjøp Generelt, Ingen skatt til salgs En bankskatt kan gjelde for overføring av midler gjort i forbindelse med ansattes lagerplaner. En personlig eiendomsskatt kan gjelde for aksjer anskaffet i henhold til en ansattes aksjeplan. En stempelskatt kan gjelde for aksjeavtaler. Tillat dersom datterselskap refunderer foreldre under en skriftlig avtale imidlertid valutakontrollrestriksjoner e Forbud mot tilbakebetaling og kontantnett er forbudt. Forsikringsbidrag Arbeidsgiver og arbeidsgiveravgift er obligatorisk. Arbeidsgiveravgift er underlagt månedlig inntektsloft. Arbeidsgiveravgift er ikke gjenstand for inntektsloft. Arbeidsgiver må holde ansattes bidrag Nei, hvis Privat plassering prosedyrer følges Mulighet til å kjøpe utenlandsk valuta og betalingsbevis i utlandet for kjøp av aksjer har blitt suspendert på ubestemt tid etter en sentralbankkommunikasjon utstedt i juli 2012 For overføringer til Argentina er det ikke nødvendig med forhåndsgodkjenning, men de overførte midlene kan være underlagt obligatorisk innskuddskrav Fondets overfører er ansvarlig for å overholde valutakontrollrestriksjonene Lønnsfradrag Betydende rettstilfeller, spesielt dersom tilskudd gjøres jevnlig 9 Landskatt av ansatt Sub-fradrag Tilbakebetaling og rapportering Securities Restrictions Exchange Controls Planrettighetsdatasikkerhetsdirektivet spesielt på alder eller alder og serviceavsetninger som gir forskjellig behandling, for eksempel akselerert eller fortsatt opptjening for de som oppfyller kriteriene Østerrike ESPP Vanligvis skatt på rabatt ved kjøp Gunstige skatteordninger kan gjelde forutsatt visse krav er oppfylt Ingen skatt på salg dersom aksjer er anskaffet før 1. januar 2011 og visse andre betingelser er oppfylt Aksjer ervervet 1. januar 2011 vil bli gjenstand for skatt på salg Tillat dersom datterselskap refunderer foreldre i henhold til en skriftlig refusjonsavtale Inntektsskatt Generelt ja Sosialforsikringsbidrag Ja for både arbeidstakeren og arbeidsgiveren med mindre taket er oppfylt Arbeidsgiver må holde tilbake ansattes bidrag EU-prospektdirektivet har full effekt 1. juli 2005 og har innvirkning på verdipapirinnsendingskrav i alle EU-land og EØS-EØS land Men tolkningen av EU-prospektet Di rektiv av disse landene har ikke alltid vært konsekvent Generelt vil et EU-kompatibelt prospekt kreves for å tilby verdipapirer i en EU - eller EØS-stat, med mindre unntak eller utelukkelse gjelder, men det bør da være mulig å bruke dette prospektet i den andre EU eller EØS-medlemslandene I 2010 godkjente EU-parlamentet endringer i EU-prospektdirektivet, som eventuelt kan eliminere behovet for å sende et prospekt til amerikanske børsnoterte selskaper. EU-prospektdirektivet er fullt implementert i Østerrike. I Østerrike er ESPP-rettigheter ansett som omsettelige verdipapirer som er underlagt EU-prospektdirektivet. Små rapporteringskrav kan gjelde. Lønnssikring under en ESPP må holdes i en rentebærende konto, med mindre arbeidstaker fraviker sin rett til å være betalt rente. Generelt, hvis det gis melding om hvert tilskudd, er planen skjønnsmessig , frivillig og gjenstand for opphør når som helst Diskriminering av deltidsansatte er generelt p EU-rådsdirektiv 2000 78 EF forbyder aldersdiskriminering De fleste, om ikke alle, land har vedtatt lokale regler for gjennomføring av dette direktivet, noe som kan ha innvirkning på utformingen av egenkapitalplaner i EU, spesielt i alder eller alder og tjenesteavsetninger som gir forskjellig behandling, for eksempel akselerert eller fortsatt opptjening for de som oppfyller kriteriene. Ansattes skriftlige samtykke til innsamling, bruk og overføring av personopplysninger i utlandet kreves Registrering kreves før innsamling, bruk eller overføring av data fra arbeidstakere Overføringer utenfor EU kan være underlagt ytterligere godkjenningsplikt Skriftlig samtykke fra ansatte for overføring av data i utlandet anbefales. Global Equity Equation Blog Besøk vår blogg i dag for den siste utviklingen i global egenkapitalbasert kompensasjon .
No comments:
Post a Comment